{"id":21,"date":"2024-08-22T14:50:56","date_gmt":"2024-08-22T17:50:56","guid":{"rendered":"http:\/\/www.vkya.com.uy\/sitio\/?p=21"},"modified":"2024-09-27T10:59:13","modified_gmt":"2024-09-27T13:59:13","slug":"tributacion_servicios_personales_y_profesionales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.vkya.com.uy\/sitio\/tributacion_servicios_personales_y_profesionales\/","title":{"rendered":"Tributaci\u00f3n de los Servicios Personales y Profesionales"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"21\" class=\"elementor elementor-21\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-2ed1cbf e-con-full e-flex e-con e-parent\" data-id=\"2ed1cbf\" data-element_type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-ad87a4d elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"ad87a4d\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t<style>\/*! elementor - v3.23.0 - 05-08-2024 *\/\n.elementor-heading-title{padding:0;margin:0;line-height:1}.elementor-widget-heading .elementor-heading-title[class*=elementor-size-]>a{color:inherit;font-size:inherit;line-height:inherit}.elementor-widget-heading .elementor-heading-title.elementor-size-small{font-size:15px}.elementor-widget-heading .elementor-heading-title.elementor-size-medium{font-size:19px}.elementor-widget-heading .elementor-heading-title.elementor-size-large{font-size:29px}.elementor-widget-heading .elementor-heading-title.elementor-size-xl{font-size:39px}.elementor-widget-heading .elementor-heading-title.elementor-size-xxl{font-size:59px}<\/style><h3 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\">Tributaci\u00f3n de los Servicios Personales y Profesionales.<\/h3>\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-131850b elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"131850b\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t<style>\/*! elementor - v3.23.0 - 05-08-2024 *\/\n.elementor-widget-text-editor.elementor-drop-cap-view-stacked .elementor-drop-cap{background-color:#69727d;color:#fff}.elementor-widget-text-editor.elementor-drop-cap-view-framed .elementor-drop-cap{color:#69727d;border:3px solid;background-color:transparent}.elementor-widget-text-editor:not(.elementor-drop-cap-view-default) .elementor-drop-cap{margin-top:8px}.elementor-widget-text-editor:not(.elementor-drop-cap-view-default) .elementor-drop-cap-letter{width:1em;height:1em}.elementor-widget-text-editor .elementor-drop-cap{float:left;text-align:center;line-height:1;font-size:50px}.elementor-widget-text-editor .elementor-drop-cap-letter{display:inline-block}<\/style>\t\t\t\t<p>En esta oportunidad abordaremos la tributaci\u00f3n de los servicios personales &#8211; profesionales y no profesionales &#8211; prestados fuera de la relaci\u00f3n de dependencia.<\/p><p>Los prestadores de servicios personales y profesionales universitarios independientes tienen una serie de obligaciones tributarias formales y materiales, que deben atender para evitar multas o la suspensi\u00f3n de su certificados de estar al d\u00eda con los organismos del estado, necesarios para el ejercicio de su actividad y requeridos en distintas sedes administrativas y financieras, incluso para obtener las devoluciones de anticipos realizados en demas\u00eda.\u00a0<\/p><p>En el presente mes vence el plazo para presentar la declaraci\u00f3n jurada del Impuesto a la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF &#8211; Categor\u00eda ll) e Impuesto al Valor Agregado (IVA) correspondiente al ejercicio finalizado al 31 de Diciembre 2023 y quisi\u00e9ramos aportar algunas l\u00edneas que sirvan de referencia para aquellos contribuyentes que no cuenten con conocimientos espec\u00edficos para ello.\u00a0<\/p><p>Los ejes de tributaci\u00f3n de los prestadores de servicios personales y profesionales son: a) tributar IRPF e IVA, b) aportes a bps\/Caja Profesionales seg\u00fan corresponda y c), y pagos por Fonasa.\u00a0<\/p><p><strong><u>Declaraci\u00f3n Jurada &#8211; Fonasa:<\/u><\/strong><\/p><p>Si bien a Declaraci\u00f3n jurada de Fonasa se presenta en abril de cada a\u00f1o queremos hacer algunos comentarios al respecto, ya que es importante que el contribuyente sea coherente en su declaraciones de ingresos para Fonasa y los ingresos que declarar\u00e1 en los formularios de IVA e IRPF.<\/p><p>Al igual que para el IRPF e IVA se deben realizar anticipos para Fonasa. La forma de calcular los anticipos mensuales es considerar los importes facturados en el mes excluido el IVA, descontar un 30 % en concepto de gastos (fictos), a dicho importe aplicarle las tasas de aportaci\u00f3n que van del 3% al 8 % dependiente de cada trabajador.<\/p><p>A continuaci\u00f3n un cuadro explicativo respecto a las tasas:<\/p>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5710e23 elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"5710e23\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t<style>\/*! elementor - v3.23.0 - 05-08-2024 *\/\n.elementor-widget-image{text-align:center}.elementor-widget-image a{display:inline-block}.elementor-widget-image a img[src$=\".svg\"]{width:48px}.elementor-widget-image img{vertical-align:middle;display:inline-block}<\/style>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.vkya.com.uy\/sitio\/wp-content\/uploads\/elementor\/thumbs\/cuadro-1-qt04vijkjdu6hk1se169ck93pao5rc6tg07nc26mju.jpg\" title=\"cuadro-1\" alt=\"cuadro-1\" loading=\"lazy\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-a5966aa e-con-full e-flex e-con e-parent\" data-id=\"a5966aa\" data-element_type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-46c11a5 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"46c11a5\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<p>Un aspecto relevante es la exclusividad en la actividad o no, es decir si el contribuyente es solamente independiente o si adem\u00e1s de esta actividad es dependiente en una empresa.<\/p><p>En la actividad exclusiva existe un CPE (costo promedio equivalente) M\u00ednimo. Se realiza el c\u00e1lculo aplicando las tasas y se complementa hasta el anticipo m\u00ednimo (CPE de Julio a Diciembre 2024: $ 4.480)<\/p><p>En caso de ser dependiente e independiente no se debe pagar un m\u00ednimo, por lo que el anticipo mensual surge de hacer el siguiente c\u00e1lculo si consideramos un contribuyente que no aporte por su c\u00f3nyuge o concubino, ni por sus hijos y con ingresos mayores a 2.5 BPC (Monto de la BPC a Julio 2024: $ 6.177) :\u00a0<\/p><p>Monto Facturado s\/IVA* 0.7 * 0.045\u00a0<\/p><p><strong><u>Declaraci\u00f3n Jurada &#8211; IRPF &#8211; Formulario 1102:<\/u><\/strong><\/p><p>El IRPF es un impuesto de liquidaci\u00f3n anual con configuraci\u00f3n al 31 de diciembre de cada a\u00f1o que grava las rentas de las personas f\u00edsicas residentes con un sistema dual, es decir, las rentas se separan en dos categor\u00edas que se liquidan de forma separada: Rentas de Capital (Categor\u00eda l) y Rentas de Trabajo (Categor\u00eda ll).\u00a0<\/p><p>Si bien la liquidaci\u00f3n del impuesto es anual, durante el a\u00f1o se deben realizar pagos a cuenta, los mismos se realizan de forma bimestral (ejemplo: por el bimestre enero y febrero se realiza el anticipo en caso de corresponder en marzo).\u00a0<\/p><p>Un aspecto a tener en cuenta es que los anticipos bimestrales se realizan sobre escalas de ingresos mensuales, y cuando se realiza la liquidaci\u00f3n anual estas escalas var\u00edan. Lo que puede llegar a generar un cr\u00e9dito, cr\u00e9dito que se podr\u00e1 recuperar reci\u00e9n en agosto del a\u00f1o siguiente.<\/p><p>En caso de corresponder realizar el anticipo mencionado, se debe hacer un boleto de pago con el c\u00f3digo de impuestos 114 (IRPF &#8211; Contribuyentes Cat. II &#8211; Trabajo Independiente), Mes cargo del \u00faltimo mes del bimestre correspondiente.\u00a0\u00a0<\/p><p>Una vez realizada la declaraci\u00f3n jurada, si surgiera un saldo de IRPF a pagar, los contribuyentes podr\u00e1n efectuar el pago del saldo del ejercicio correspondiente al 31 de diciembre de 2023 en 5 cuotas iguales de acuerdo al siguiente cuadro de vencimientos:<\/p>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-429df10 elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"429df10\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.vkya.com.uy\/sitio\/wp-content\/uploads\/elementor\/thumbs\/cuadro-2-qt05bguvwvaklmgmdija5oc66pxxkejtgy9e0rgz6u.jpg\" title=\"cuadro-2\" alt=\"cuadro-2\" loading=\"lazy\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-8a3af46 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"8a3af46\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<p>En este caso el c\u00f3digo de impuesto a incluir en el boleto de pago es el 109 (IRPF &#8211; Contribuyentes &#8211; Rentas de Cat. II \u2013 Saldo).\u00a0Y el mes cargo es Diciembre 2023.<\/p><p><strong><u>Declaraci\u00f3n Jurada &#8211; IVA &#8211; Formulario 1302:<\/u><\/strong><\/p><p>El IVA es un impuesto que grava, entre otras operaciones, la circulaci\u00f3n interna de bienes y la prestaci\u00f3n de servicios dentro del territorio uruguayo. Dada la gravabilidad de este \u00faltimo punto, los trabajadores independientes que presten servicios personales fuera de la relaci\u00f3n de dependencia ser\u00e1n sujetos pasivos de IVA.<\/p><p>Tal como en el IRPF tambi\u00e9n hay que realizar anticipos bimestrales.<\/p><p>Se deber\u00e1 calcular mensualmente la diferencia entre el IVA de ventas (IVA facturado) y el IVA incluido en la documentaci\u00f3n de compras admitido por la DGI. A la suma obtenida, podr\u00e1n restarse determinados cr\u00e9ditos\/retenciones de IVA si los hubiere. El resultado correspondiente a los dos meses se deber\u00e1 abonarse en un solo pago bimestral al c\u00f3digo de impuesto 544 (IVA &#8211; Servicios Personales), el mes cargo es el del \u00faltimo mes del bimestre correspondiente.<\/p><p>En cuanto a la liquidaci\u00f3n se debe completar el formulario 1302 de DGI con todos los ingresos obtenidos fuera de la relaci\u00f3n de dependencia durante el a\u00f1o civil que se est\u00e9 liquidando con su correspondiente IVA ventas, as\u00ed como tambi\u00e9n el IVA compras deducibles. Tambi\u00e9n se tendr\u00e1n en cuenta las retenciones y anticipos realizados por el contribuyente.<\/p><p>Los contribuyentes de IVA servicios personales no pueden descontar cualquier tipo de adquisiciones. Espec\u00edficamente no podr\u00e1n deducir el Impuesto al Valor Agregado incluido en sus adquisiciones de veh\u00edculos, mobiliario y gastos de naturaleza personal, tales como vestimenta, comida y pr\u00e9stamos bancarios.<\/p><p>Es muy importante destacar en el formulario las adquisiciones de activo fijo y no confundirlas con los gastos corrientes, a los efectos de la lectura que pueda hacer la Oficina Fiscal.\u00a0<\/p><p>En caso de que al contribuyente le d\u00e9 un cr\u00e9dito de IVA por exceso de pagos o retenciones, el mismo puede ser solicitado a DGI mediante certificados de cr\u00e9dito.<\/p><p>\u00a0<\/p><p><strong><u>Consideraciones finales<\/u><\/strong><\/p><ol><li>Cumplir con las obligaciones formales (presentar DJ). Estar al d\u00eda con los pagos y certificados vigentes.<\/li><li>Revisar las contributivas para verificar que los pagos coincidan con anticipos que se debieron realizar. En caso de ser necesario realizar los cambios de imputaci\u00f3n requeridos o cancelar los adeudos mas multas y recargos de los pagos no realizados.\u00a0<\/li><li>Verificar la coherencia de los datos de ingresos, impuestos devengados y anticipos realizados, de las tres declaraciones: fonasa, iva e irpf\u00a0<\/li><\/ol>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-e853fcd elementor-widget elementor-widget-image\" data-id=\"e853fcd\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"image.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.vkya.com.uy\/sitio\/wp-content\/uploads\/elementor\/thumbs\/cuadro-3-qt05he8985lbkxn4qoa8w94ww00aw2m4ofrjtyjlse.jpg\" title=\"cuadro-3\" alt=\"cuadro-3\" loading=\"lazy\" \/>\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Podemos ayudarlo a encontrar si est\u00e1 pensando en desarrollar una franquicia. Estudio boutique especializado en el asesoramiento e intermediaci\u00f3n en la compra y venta de empresas, financiamiento de nuevos proyectos y desarrollo de franquicias.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":970,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[2],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.vkya.com.uy\/sitio\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.vkya.com.uy\/sitio\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.vkya.com.uy\/sitio\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vkya.com.uy\/sitio\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vkya.com.uy\/sitio\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=21"}],"version-history":[{"count":35,"href":"https:\/\/www.vkya.com.uy\/sitio\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1067,"href":"https:\/\/www.vkya.com.uy\/sitio\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21\/revisions\/1067"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vkya.com.uy\/sitio\/wp-json\/wp\/v2\/media\/970"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.vkya.com.uy\/sitio\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=21"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vkya.com.uy\/sitio\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=21"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vkya.com.uy\/sitio\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=21"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}